Simples Nacional híbrido: como decidir sobre IBS e CBS para 2027

O Simples Nacional híbrido é a possibilidade, criada pela Reforma Tributária, de a empresa optante pelo Simples recolher o IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e a CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) pelo regime regular, como fazem as empresas do Lucro Real e do Lucro Presumido. A escolha passa a produzir efeitos em 2027, ano em que a CBS substitui o PIS e a Cofins. O prazo para a primeira opção foi prorrogado e termina em 30 de outubro de 2026.

O que é o Simples Nacional híbrido

A Lei Complementar nº 214/2025 estabelece que o optante pelo Simples Nacional segue as regras desse regime, mas pode escolher apurar o IBS e a CBS pelo regime regular (art. 41, parágrafos 2º a 4º). A forma da opção segue a LC nº 123/2006.

Na prática, a empresa passa a ter dois modelos possíveis a partir de 2027:

Para entender os dois tributos em si, veja nosso guia sobre IBS e CBS.

Por que o crédito de IBS e CBS importa

O IBS e a CBS são tributos não cumulativos: quem compra de outra empresa desconta, do imposto que deve, o valor que veio embutido na compra. Pelo art. 47, parágrafo 9º, da LC 214/2025, quando o fornecedor está no Simples “puro”, o cliente do regime regular só pode se creditar de um montante equivalente ao que foi devido por meio do Simples, em geral bem menor do que o crédito gerado por um fornecedor do regime regular.

Isso cria uma diferença de competitividade. Uma empresa grande que compra serviços de uma pequena tende a comparar o preço líquido dos créditos.

Empresas B2B e B2C

• B2B (vendas para outras empresas): o crédito pesa na decisão de compra do cliente, sobretudo quando ele está no Lucro Real ou no Lucro Presumido. Aqui o modelo híbrido costuma merecer análise detalhada.
• B2C (vendas para consumidor final): pessoa física não aproveita crédito. O híbrido tende a aumentar a carga e a complexidade sem ganho comercial correspondente.

Prazos da opção para 2027

A Resolução CGSN nº 194/2026, publicada no Diário Oficial da União em 28 de setembro de 2026, alterou os prazos originais, que encerravam a opção em 30 de setembro. As datas vigentes são:

Empresas com CNPJ registrado entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2026 seguem regra própria para a opção pelo regime regular. Quem já está no Simples não precisa renovar a opção pelo regime para continuar nele.

Opção semestral

A escolha vale por semestre e não pode ser desfeita durante o período. Segundo a Receita Federal e o Serpro, as janelas são setembro, para o semestre iniciado em janeiro, e março, para o semestre iniciado em julho. A opção permanece até que a empresa a renuncie em uma dessas janelas. Há uma trava: quem obtiver ressarcimento de créditos no ano-calendário corrente ou no anterior não pode deixar o regime regular (art. 41, parágrafo 5º, da LC 214/2025). Para situar essas datas na transição, consulte o cronograma da Reforma Tributária.

Quem tende a se beneficiar e quem não

Perfis em que o híbrido costuma fazer sentido

• Empresas cuja maior parte da receita vem de clientes do Lucro Real ou do Lucro Presumido.
• Negócios que compram muitos insumos tributados e poderiam aproveitar esses créditos.

Perfis em que o Simples puro tende a ser mais adequado

• Empresas que vendem principalmente para pessoas físicas.
• Prestadores de serviço com custo concentrado em folha de pagamento, que gera pouco crédito de IBS e CBS.
• Negócios com margem estreita, em que o aumento da carga sobre o consumo não pode ser repassado.

Para profissionais liberais, veja nosso conteúdo sobre prestadores de serviços na Reforma.

Como decidir e fazer a opção: checklist

Critérios práticos para a simulação

1. Perfil de clientes: percentual da receita vindo de empresas e regime tributário de cada uma.
2. Estrutura de custos: quanto das despesas gera crédito de IBS e CBS e quanto é folha, que não gera.
3. Margem e preço: se a carga total subir, a empresa consegue repassar? Se cair para o cliente, consegue ganhar mercado?
4. Carga comparada: DAS completo no Simples puro contra DAS reduzido mais IBS e CBS apurados à parte, já com os créditos.
5. Capacidade operacional: sistema de emissão de notas, controles de crédito e rotina contábil para a apuração separada.

Passo a passo no Portal do Simples Nacional

1. Acesse o Portal do Simples Nacional com conta gov.br nível prata ou ouro, ou com certificado digital da empresa, do representante ou do procurador.
2. Se entrar com o CPF, selecione a empresa representada no canto superior direito da tela.
3. No menu, escolha “Opção pelo regime regular de IBS e CBS”. O serviço também está no Portal da Tributação sobre o Consumo, em “Escolher Regime de Apuração IBS/CBS”.
4. Clique em “Solicitar Opção”, leia a mensagem, marque a confirmação de ciência e confirme.
5. Baixe o comprovante em PDF e guarde com os documentos da empresa.

Antes de 30 de outubro, reúna faturamento por cliente e custos dos últimos 12 meses. A decisão envolve o planejamento tributário de 2027 como um todo e exige simulação caso a caso.

Perguntas frequentes

Conteúdo informativo, atualizado em 6 de outubro de 2026. As regras citadas podem mudar e não substituem a análise do caso concreto.